Esta es una continuación de nuestra discusión del intercambio 1031 como una técnica para diferir impuestos sobre sus inversiones inmobiliarias. En la primera parte, hemos revisado los componentes básicos de la transacción. En realidad, hay escollos prácticamente en todas las etapas, por lo que una simple visión probablemente no será suficiente para que usted pueda llevar a cabo con éxito un intercambio de 1031. La última parte de la serie profundizará en las cuestiones clave y resaltará que usted tiene que hacer y lo que no.

El punto de partida es la venta de una propiedad A. Usted debe tener claro un plan en mente tan pronto como usted decida vender una propiedad para comprar otra como sustituto. Hay un concepto clave que usted tiene que entender.

Vender una propiedad y usar el dinero para comprar otra sin más no califica para un intercambio de 1.031.

Es extraño, ¿no? ¿No es la venta de una propiedad y el uso del dinero para comprar otro, precisamente, la esencia de un intercambio 1031? Bueno, sí, lo es, pero hay una distinción clave a tener en cuenta. Con el fin de evitar el ingreso gravable, debe tener la intención de hacer un canje de una propiedad a otra.

No es lo mismo vender una propiedad y luego decidir utilizar el dinero para comprar otra propiedad, como si eso fuese un «intercambio».

Lo ideal es hacer la venta y la compra de forma simultánea. Esa es la forma más fácil de demostrar que usted está intercambiando una propiedad para otro. Sin embargo, puede que no sea conveniente o posible cerrar en la Propiedad B al mismo tiempo que la propiedad A. No importa, hay una cierta flexibilidad, pero hay que tener cuidado.

No tomar el control de las ganancias de la venta.

Si usted va a cerrar la venta de la propiedad A antes de cerrar en la compra de la propiedad B, usted deberá utilizar un intermediario calificado para mantener las ganancias de la venta en un fideicomiso. Hay empresas cuyo único propósito es actuar como un intermediario calificado. Abogados y ciertas sociedades fiduciarias también pueden ofrecer el servicio, pero tenga cuidado con las restricciones. Por ejemplo, su intermediario no puede ser un abogado que haya actuado como su abogado en los últimos dos años.

Los fondos deberán ser conservados en una cuenta de fideicomiso sujeta a un acuerdo de intercambio de depósito.

Usted no puede tomar el control de los fondos ni siquiera tener acceso a ellos. Tanto la cantidad que pagó por la propiedad A y la equidad que ganó por la venta de la propiedad A deben mantenerse en fideicomiso para la compra de la propiedad B.

Este es el procedimiento que se debe seguir. Si usted accede a los fondos – o incluso si tiene la posibilidad de acceder a ellos – es probable que destruya el aspecto de no-reconocimiento de la transacción y tendrá que pagar un impuesto. Recuerde, usted está haciendo un intercambio. Usted no usará el dinero ni incrementará el valor del dinero que invirtió durante meses a través de otra inversión para luego ponerlo a la compra de la propiedad B. Eso no es un intercambio bajo el código de impuestos.

Este concepto es fundamental para hacer un exitoso intercambio de 1031. Si usted comete un error en esta etapa, muy probablemente no podrá continuar. Si usted no puede utilizar un intermediario calificado para depositar el producto de la venta de la propiedad A, y luego ir a reclamar un intercambio de 1031, se corre un gran riesgo de que el IRS desafíe su posición – y que le cargue sanciones cuando no permita el impuesto de aplazamiento. Por lo tanto, si usted tiene alguna pregunta o duda, póngase en contacto con mi oficina u otro profesional calificado para recibir orientación.

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~ Jeff Harrington, Esq.